版权声明中培财审通按
作者
王丽娟（成都市医院）
来源
经作者授权刊登
-
医院的建设中，医院的监管要求越来越严格。医院对内部审计的需求越来愈大，可医院管理的作用越来愈重要。医院日常管理中，内部审计往往存在各种问题，这些问题医院科学有效管理方面发挥的积极作用。如何解决这些问题，医院管理结构相符合的内部审计工作机制，促进审计工作有效高质量的开展，医院管理者值得思考的要点。医院；内部审计；问题
1医院内部审计的现状
内部审计作为医院管理体系中重要的一环，在评价组织内部控制运行有效性、发现组织重大风险并提出建设性意见、医院实现目标、增加价值等日常运营管理方面有着举足轻重的作用。在中央审计委员会第一次会议上习近平总书记强调“审计是*和国家监督体系的重要组成部分。”，“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。”。同时，随着国家卫生和计划委员会于年公布的《卫生计生系统内部审计工作规定》和国家审计署于年公布了《审计署关于内部审计工作的规定》。从法律法规角度规范了内部审计工作，也对内部审计工作提出了更高的要求，内部审计作为国家审计体系中不可分割的一员，在国家治理、各组织内部管理中也将发挥着越来越重要的作用。
但目前医院人员对内部审计认识不足，医院组织中内部审计职责定位模糊，其权威性、独立性和客观性缺乏保障。同时，医院缺乏多元的内部审计资源导致其无法满足《卫生计生系统内部审计工作规定》和《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计工作的要求，审计作用的有效性受到限制。
2医院内部审计存在的问题
2.1医院内部审计制度不完善
习近平总书记曾指出“要深化审计制度改革，解放思想、与时俱进，创新审计理念”，但是目前全国医疗卫生行业截止年公布的《卫生计生系统内部审计工作规定》文件出台后国家层面没有再出台新的内部审计规定。同时，医院对内部审计认识有所欠缺，医院内部审计制度建设不健全。其中主要表现在：
2.1.1内部审计质量控制和责任追究制度不健全
内部审医院内部审计制度的建设中所占比重较小，对内部审计工作缺乏有效的质量监督制度，而有效的质量控制制度对于发挥内部审计作用至关重要。同时，对于审计过错责任的划分、处理原则、审计过错的定义以及过错责任的认定或减免等内容的具体要求，医院内部也缺乏明确的规章制度用于规范内部审计的工作过程。
2.1.2缺乏统一的审计证据移交机制及审计结果处理标准
医院内部审计工作过程相对孤立和组织内部其他科室，特别是纪检监察、人事部门交流较少，未建立多向的沟通体系。纪检监察部门医院管理中都具有监督职能，医院管理活动进行评价的过程中发现的有关违法违纪等审计证据往往可以为纪检监察部门提供部分线索，但在实际工作中缺乏与纪检监察部门有效的双向沟通和对于审计证据的移交机制。在审计结果处理方面，对于发现出来重大的风险以及涉及的相关人员医院缺乏统一的处理标准，医院内部审计环境氛围建设和相关审计效果产生不利影响。
2.2医院内部审计部门缺乏独立性和客观性
在医院管理活动中，大部分管理人员对内部审计了解不足，医院各部门职责制度中对内部审计职责定位存在不准确的情况，医院内部审计的独立客观性。内部审计的独立性医院管理内在价值的根本因素，国家卫生健康委办医院巡查工作方案（-年度）医院审计管理重点巡查“医院内部审计工作是否由单位*组织负责人或主要负责人直接领导”。医院内部审计实际建设中，内部审计大多数由分管领导管理甚至由其他部门人员兼任。同时，医院进行内部审计工作的人员大多数由其他部门尤其财务部门调任而来，在进行审计工作时缺乏有效的回避制度，存在审计人员评价其以往负责的工作。这些都将导致内部审计履职时容易受到其他因素的影响和控制，降低审计公正性。
2.3医院内部审计人才资源单一
根据《卫生计生系统内部审计工作规定》和《审计署关于内部审计工作的规定》中的要求“医院所有经济事项进行审计”、“内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力”，医院内部医院各经济事项活动相关的会计、法律、管理、基建、计算机等审计资源；但目前医院审计人员背景多为财务经历，审计资源片面、单一，导致无法有效胜任国家相关规定对内部审计职责范围的要求，医院组织内部缺乏多元化的审计资源和复合型审计人才。
2.4医院内部审计信息化程度低
习近平总书记在主持召开中央审计委员会第一次会议中强调“要坚持科技强审，加强审计信息化建设。”。在信息化时代为了提高医院不断加强了对his系统、财务管理系统、物资管理系统、OA系统等信息化系统的建设，电子数据、电子资料充斥着审计工作的方方面面。但是在实医院无专业化的审计信息系统，大部分内部审计人员还是采用传统审计方法对相关资料进行审计取证，医院信息化发展的需要
3医院内部审计的解决对策
3.1与时俱进、创新完善审计制度
3.1.1国家层面完善内部审计相关法律法规
审计体系主要分为三大类：国家审计、注册会计师审计和内部审计。国家审计和注册会计师审计方面国家已经颁布实施《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》对两类审计业务进行法律方面的保障，但我国内部审计发展至今暂未颁布相关的法律文件。审计署、中国注册内部审计协会和国家卫生和计划委员会等组织还需要根据国际内部审计协发布的《国际内部审计专业实务框架》和我国内部审计具体发展情况完善相关法律法规，加强对内部审计的指导。
3.1.2医院内部审计质量控制和责任追究制度
中国内部审计准则指出“内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。”医院可以考虑在内部审计机构的组织形式、授权状况、人员的素质和专业结构、成本效率和内部审计项目质量控制的性质、复杂程度、人员的专医院价值的效果上进行质量控制。同时，医院审计工作内部评价制度和外部独立机构的审计评价体系，从内部评估和外医院内部审计进行综合质量控制。医院内部审计质量控制制度和责任追究制度相辅相成，对相关人员责任的追究应该建立在对内部审计工作的综合评价上，这将有效提高审计工作的质量，促进其健康发展。
3.1.3建立统一的审计证据移交机制及审计结果处理标准
医院审计工作应该加强与内部其他部门的沟通联系，尤其是纪检监察部门和人事部门的沟通。医院内部舞弊行为的检查和报告是纪检监察工作重要的线索来源，医院内部审计部门应该和纪检监察部门建立双向的相关线索的移交机制，同时规范双方职责范围，减少重复工作和职责交叉。对于审计结果的处理，内部审计可以加强和人事部门的沟通，在医院层面建立统一的对审计发现的重大问题涉及的人员处理标准，同时可以考虑医院人员的相关年度绩效考核之中，医院人员的管理。
3.2医院内部审计直接报告关系，建立审计回避制度
3.2.1医院*组织负责人或主要负责人直接报告
在日常审计工作中，医院可以在内部审计制度中对报告关系进行规定，保证审计负医院*组织负责人或主要负责人接触，医院审计实现其职能价值非常重要。当医院其他人员是现在或潜在的审计对象，而内部审计需要向其汇报时，这将影响审计人员作出公平公正的职业判断从而无法保障审计工作的独立客观。
3.2.2建立审计人员工作回避制度
对于从其他部门借调到审计部门进行审计工作的人员情况，医院应建立审计工作回避制度，避免审计人员评价自己以往负责的工作情况和审计人员参与在被审计方具有密切关系和重大利益冲突的项目，从而影响审计人员客观性，降低审计效果。
3.3医院内部审计队伍
随着国家对医疗卫生体制的改革，医院所涉及的经济活动越来越复杂，这就迫切需要建立多元化医院的快速发展。医院可以优化招聘需求，医院需求扩大审计人员招聘的专业范围，吸收各专业的审计人员;另医院可以从内部培养复合型审计人才，从医院各部门培养潜在的审计人员组建审计队伍。同时加强审计人员的后续职业教育，鼓励其多参与审计职业考试和其他专业领域的学习培训。
3.4研究开发审计信息化系统，加强审计人员信息化技能
信息化数据时代，医院运营的方方面面都离不开信息化，而对于内部审计工作医院内部管理模式的信息化审计系统越来越重要。至今在医疗卫生行业还缺乏一套成熟规范的内部审计信息化系统，医院需要结合本院具体情况加强与第三方科技公司或内部信息技术人员的合作，研发符合本单位内部管理的审计系统。同时，加强审计人员的信息化培训，增强内部审计人员的计算机运用技能。
4总结
在医院快速发展的形势下，对医院内部审计的不断思考可以医院的发展需求。有效的内部审计医院内部运营效率和效果，医院管理者防范各项重大风险，医院价值，医院高效长久的发展。
《医院内部控制管理办法》医院内部控制实操线上课程（共2个部分，34个课时）￥.00点击支付主讲人：吴龚
每个课时：30分钟左右
上线时间：年点击购买
—卫生内部审计网.培训课程